一、審計目標

　　規(guī)范存貨管理業(yè)務流程，降低存貨管理風險，提高公司存貨資產(chǎn)安全保障度。

　　二、審計概要進出庫管理

　　1、調(diào)取公司采購訂單、供應商送貨單、入庫單、庫存貨物管理卡片：

　　(1)核實入庫時，是否存在倉儲部門外的其他部門參與驗收，以有效監(jiān)督物品的驗收及入庫作業(yè)。

　　(2)核實入庫數(shù)量、品項、規(guī)格、品牌等信息與公司的采購訂單及實收貨物的一致性。

　　(3)一般驗收時需要在供應商的送貨單上簽字確認，以確認公司收到該批貨物，公司會留存簽收的相應聯(lián)次;審計人員應該核實公司留存的單據(jù)上，倉管相關(guān)人員簽收是否存在異常，比如涂改簽收情況、到貨狀況、驗收時的貨物品質(zhì)狀況，勾劃掉部分簽收的品項等。如果存在這些情況，應該進一步核實涂改的原因、勾劃掉的品項實際驗收情況及費用結(jié)算情況，警惕可能存在舞弊風險或財務錯付風險的存在;例如可能存在倉管人員等利用職權(quán)，先是在簽收單據(jù)上按實際狀況簽收，寫明存在外箱破損、貨物損毀等情況;后因收受到貨司機好處費，對不符合收貨條件的貨物收貨入庫，并在簽收單據(jù)上涂改簽收記錄。

　　(4)倉管人員是否在貨物入庫后，及時建立庫存貨物管理卡片，記錄產(chǎn)品的入庫、出庫及結(jié)存數(shù)據(jù)明細;進出庫的記錄均應匹配對應的進、出庫單據(jù)號，便于追蹤查找差異。

　　(5)結(jié)合了解的退貨、拒收的貨物的入庫流程，以及盤點的實際情況，分析客戶退貨、拒收產(chǎn)生的入庫。倉庫管理相關(guān)人員是否根據(jù)貨物的質(zhì)量狀況進行入庫，如質(zhì)量狀況良好的入良品庫，破損、變形等狀況不好的入不良品庫;是否存在退貨、拒收的產(chǎn)品，不經(jīng)仔細檢查驗收，直接入庫;由此，可能存在運輸過程中可能溫度不達標，貨物損毀的產(chǎn)品入了良品庫，質(zhì)量狀態(tài)好的，直接入了不良品庫。

　　2、調(diào)取出庫單、發(fā)貨單、客戶訂單、庫存貨物管理卡片：

　　(1)核實貨物出庫是否有相關(guān)的客戶訂單予以匹配;若出庫單無相應的客戶訂單予以匹配，審計人員應該審核訂單的真實性，警惕是否存在月底虛假發(fā)貨以提升業(yè)績，然后產(chǎn)生跨月拒收的情況。

　　(2)出庫時，實際出庫數(shù)量應與發(fā)貨單據(jù)、貨物管理卡片上記錄的數(shù)量一致。

　　(3)結(jié)合盤點的情況、庫存現(xiàn)狀明細表、庫存貨物管理卡片等，對庫存進行貨齡分析，是否采用先進先出的原則，可能存在一直無銷售出庫的品項，放在倉庫直至過期，審計人員應該分析其當時購買入庫的原因。

　　3、審計人員應該關(guān)注庫房鑰匙的管理，可能存在鑰匙不在固定保管人或未經(jīng)授權(quán)人處，導致庫房人員領用相關(guān)物資后庫管不知道的情況，亦未辦理相關(guān)領用手續(xù)等;發(fā)生物資遺失盤虧而難以界定責任人。