稅收籌劃的基本方法,稅收籌劃意義,稅收籌劃風險，稅收，自企業(yè)注冊起，就是每個經(jīng)營者不得不面對的一門課題，與企業(yè)的發(fā)展息息相關。我們常常聽說某某公司因稅收籌劃，節(jié)約了多少成本，也經(jīng)常聽說某某公司因稅收籌劃不當，被追繳罰款和滯納金多少錢。那么一起來了解下稅收籌劃的基本方法,稅收籌劃意義,稅收籌劃風險。

　　一、什么是稅收籌劃

　　稅收籌劃與避稅、偷稅有什么不同?

　　稅收籌劃又稱“合理節(jié)稅”，是指納稅人在法律規(guī)定的許可范圍內，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能的減輕企業(yè)稅負，取得企業(yè)節(jié)稅的經(jīng)濟利益最大化。逃稅，本質上與偷稅無任何區(qū)別，是指納稅人采取虛報、謊報、隱瞞、偽造等各種非法欺詐手段，不繳納或少繳納稅款的逃避納稅的行為。避稅是納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處，采取非違法的手段減少應納稅款的行為。這是納稅人使用一種在表面上遵守稅收法律法規(guī)，但實質上與立法意圖相悖的非違法形式來達到自己的目的。

　稅收籌劃　

       二、稅收籌劃的基本方法

　　1)利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃

　　運用稅收優(yōu)惠進行稅收籌劃的技術要點

　　應以符合國家的宏觀調控目標為前提。以國家具體的稅收優(yōu)惠措施為基礎

　　我國稅收優(yōu)惠的主要形式

　　1.減(免)稅-----稅率、課稅對象的減征

　　2.出口退稅-------出口免稅并退稅

　　出口免稅不退稅

　　先征后退

　　2)通過分散稅基進行稅收籌劃

　　分散稅基進行稅收籌劃的技術要點

　　1. 累進稅率

　　2. 費用扣除

　　3. 起征點或免征額

　　4. 增值稅納稅人身份認定

　　分散稅基的現(xiàn)實制度基礎

　　英國遺產稅案

　　3)利用稅法彈性進行稅收籌劃

　　1.稅率中的稅法彈性：

　　幅度稅率，如營業(yè)稅

　　差別稅率，如城鎮(zhèn)土地使用稅

　　2.稅基中的稅法彈性：如房產稅

　　利用稅法彈性進行稅收籌劃的可行性

　　納稅人就更應該預先安排自己的經(jīng)濟業(yè)務，使之符合彈

　　性下限的要求;納稅人應充分利用的外部資源。

　　4)利用會計核算方法進行稅收籌劃

　　稅收與會計緊密相關，而由于所采用會計原則的不同，必然會形成不同的財務結果，從而形成不同的稅收負擔。在存在多種可供選擇的會計政策時，擇定有利于稅后收益最大化的會計政策組合模式，也是稅收籌劃的基本規(guī)律。

　　例如對于一項費用，如果涉及到多個分攤對象，分攤依據(jù)的不同會造成分攤結果的不同;對于一項擬攤銷的費用，如果攤銷期限和攤銷方法不同，攤銷結果也會不同。分攤的處理會影響企業(yè)損益和資產估價，進而影響企業(yè)稅負。類似無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷、固定資產折舊、存貨計價方法以及間接費用的分攤等都可以采用這樣的方法。

　　再例如，在會計核算中，只有已經(jīng)實現(xiàn)的損益才能予以確認、計量，納入會計核算管理，并作為計稅的依據(jù)。損益實現(xiàn)的期間和進度對于企業(yè)稅負有著極為關鍵的影響。因此，實現(xiàn)損益的主要會計事項

　　有：資產發(fā)生貶值、損失及時確認;合理的費用支出充分列支;稅前允許扣除的項目應足額扣除;控制收益的確認條件與實現(xiàn)過程;收益分配的時間及額度的掌握與控制。

　　5)利用臨界點進行稅收籌劃

　　稅法中存在大量的關于臨界點的規(guī)定，當突破這些臨界點時，該稅種所適用的稅率和優(yōu)惠就會發(fā)生改變，從而為我們進行稅收籌劃提供了空間。臨界處理籌劃方法的關鍵在于尋找臨界點，來控制稅負。

　　一般而言，臨界點的變化會引起稅負的巨大差別，即臨界點的邊際稅率出現(xiàn)遞增或遞減的變化態(tài)勢，籌劃的聚焦點在于臨界點。諸如個人所得稅的免征額、個人所得稅的稅率跳躍臨界點、企業(yè)所得稅的稅前扣除限額等都是典型的稅基臨界點，對其進行合理籌劃，可以降低稅負。

　　在我國現(xiàn)行稅制中，稅基存在臨界點，稅率分級有臨界點，優(yōu)惠政策分等級也有臨界點。所以，臨界處理的籌劃方法應用非常廣泛。

　　6)稅負平衡點法的基本步驟：

　　1.設置衡量稅負平衡點的變量X;

　　2.設置兩套納稅方案;

　　3.令兩套納稅方案的稅負相等;

　　4.解出變量X;

　　5.依據(jù)實際值與X值的比較，判定兩種納稅方案的優(yōu)劣。

　　三、稅收籌劃的意義

　　1、有利于企業(yè)經(jīng)濟行為有效率的選擇，增強企業(yè)競爭能力。

　　有利于增加企業(yè)可支配收入;

　　有利于企業(yè)獲得延期納稅的好處;

　　有利于企業(yè)正確進行投資、生產經(jīng)營決策，獲得最大化的稅收利益;

　　有利于企業(yè)減少或避免稅務處罰。

　　2、有利于實現(xiàn)國家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國家收入。

　　有利于國家稅收政策法規(guī)的落實;

　　有利于增加財政收入;

　　有利于增加國家外匯收入;

　　有利于稅收代理業(yè)的發(fā)展。

　　四、稅收籌劃的風險

　　1、提高稅收籌劃風險防范意識，增強溝通與協(xié)調。

　　企業(yè)要樹立稅收籌劃的風險意識，立足于事先防范。在具體籌劃過程中，要注意相關政策的綜合運用，從多方位、多視角對所籌劃項目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進行充分論證。另外，由于無論什么稅種，在納稅范圍和應納稅額的界定上，法律都賦予稅務機關一定的職業(yè)判斷權力。因此，在稅收籌劃中，企業(yè)除了增強風險防范意識，注意稅務風險的控制外，還應密切保持與稅務部門的聯(lián)系與溝通，在某些模糊或新生事物的處理上及時得到稅務部門的認可，盡量降低風險，爭取最大的收益。

　　2、及時、全面地掌握稅收政策動態(tài)。

　　稅收政策作為國家宏觀經(jīng)濟調控的手段，在保持基本穩(wěn)定的前提下，一些細則會根據(jù)經(jīng)濟運行情況進行適度調整，如個人所得稅中利息稅稅率的調整等。而且稅務管理細則量大、面廣，這就大大增加了納稅籌劃的難度。稅收籌劃之所以有風險，與經(jīng)濟環(huán)境、國家政策及企業(yè)自身活動的不斷變化有關。尤其是那些立足長期的稅收籌劃，更是蘊涵著較大的風險性。這些都要求籌劃人員不僅要時刻關注稅收政策的變化趨勢，及時系統(tǒng)地學習稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，掌握稅法的細節(jié)變動，建立稅務信息資料庫，而且要不斷研究經(jīng)濟發(fā)展的特點，及時把握宏觀經(jīng)濟動態(tài)，合理預期稅收政策及其變動，科學準確地把握稅法精神，確保納稅籌劃方案的合法性、合理性、預見性和準確性。

　　3、綜合衡量籌劃方案，降低風險。

　　好的籌劃方案應該合理、合法，能夠達到預期效果。但是，實施籌劃方案往往會“牽一發(fā)而動全身”，要注意方案對按體稅負的影響;實施過程還會增加納稅人的相關管理成本，這也是不容忽視的因素;還要考慮戰(zhàn)略規(guī)劃、稅收環(huán)境的變遷等風險隱藏因素。

　　4、合理把握風險與收益的關系。

　　籌劃方案的好壞不僅要關注其最終的節(jié)稅效果，而且必須時刻關注風險變化情況并進行全方位監(jiān)控，時刻進行成本效益比較。如果方案的風險成本、實施成本超出了收益，則應根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟運行狀況適時對方案進行優(yōu)化或放棄。

　　五、國家對于避稅逃稅的行為有明確的處罰規(guī)定，具體如下：

　　1. 逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下 有期徒刑或者拘役，并處罰金 。

　　2. 數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

　　3. 單位犯罪 的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照上述規(guī)定處罰。

　　4.經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任，但是，五年內曾因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。

　　5.稅務、海關、銀行和其他國家機關工作人員與本罪犯罪人相勾結，構成本罪共犯的，應當從重處罰。

　　6.經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任，但是，五年內曾因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。

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